日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师丽水在哪里哪个省份哪个市，浙江丽水在哪里t: 24px;'>丽水在哪里哪个省份哪个市，浙江丽水在哪里事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素和(hé)具丽水在哪里哪个省份哪个市，浙江丽水在哪里体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作(zuò)。

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