日前，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计好好记住我在你体内的感觉(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监好好记住我在你体内的感觉管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部好好记住我在你体内的感觉门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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