日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审(一kg等于多少斤 1公斤等于2斤吗shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法一kg等于多少斤 1公斤等于2斤吗执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部一kg等于多少斤 1公斤等于2斤吗门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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