日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办合肥初中排名前十名有哪些学校，合肥初中排名前十名分数线公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(k合肥初中排名前十名有哪些学校，合肥初中排名前十名分数线ě)结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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