日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高宋朝二府三司分别是什么，二府三司分别是什么东府和西府。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de宋朝二府三司分别是什么，二府三司分别是什么东府和西府)调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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