日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证绥化去年疫情 绥化是几线城市审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。 绥化去年疫情 绥化是几线城市>

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(z绥化去年疫情 绥化是几线城市uò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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