日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮爬到底是什么结构的字啊，爬是什么结构的字,是先外后内吗'>爬到底是什么结构的字啊，爬是什么结构的字,是先外后内吗(lún)换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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