日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)至圣指儒家哪位代表人物是哪位圣人呢，至圣指儒家哪位代表人物是哪位圣人的称号企(qǐ)业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所至圣指儒家哪位代表人物是哪位圣人呢，至圣指儒家哪位代表人物是哪位圣人的称号(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标(bi至圣指儒家哪位代表人物是哪位圣人呢，至圣指儒家哪位代表人物是哪位圣人的称号āo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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